篇一：2014年中级经济师考试教材《财政税收》讲义：财政收入
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2014年中级经济师考试教材《财政税收》讲义：财政收入
第十二章 财政收入
一、财政收入的含义与分类
(一)掌握财政收入的含义及其分类
国际上将政府收入分为税收、社会缴款、赠与收入和其他收入。
目前，我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。
熟悉衡量财政收入的不同口径
(二)了解财政集中度与宏观税负
注意合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准，需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。
二、税收
(一)税收的基本含义与特征
1.税收的基本含义
2.掌握税收的特征：强制性、无偿性和固定性。其中无偿性是税收本质的体现。
(二)税制要素——掌握基本要素，熟悉其他要素
(1)纳税人(纳税主体)：直接负有纳税义务的单位和个人。
(2)课税对象：税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。
税目：反映征税的具体征税范围，代表征税的广度。
计税依据：计算应纳税额的依据
(3)税率
税率：税收制度的中心环节，体现征税的深度。
税率的基本形式：比例税率、定额税率、累进税率
(三)掌握税收的分类(掌握)
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(四)拉弗曲线与征税的限度
税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。 含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
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三、税负转嫁
(一)掌握税负转嫁的方式
前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。
消转：自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。
税收资本化：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法(压低生产要素购买价格)，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。
(二)熟悉影响税负转嫁的因素 四、国债
(一)掌握国债的基本含义
国债，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。
国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。
(二)了解国债的分类
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(三)掌握国债的政策功能
1.弥补财政赤字——国债的基本功能
以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。
2.筹集建设资金
3.调节货币供应量和利率
国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。特别是短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”。
4.调控宏观经济
(四)掌握国债的负担与限度
1.国债的负担
认购者负担(债权人负担);债务人负担(政府负担);纳税人负担;代际负担。
2.国债的限度
(1)熟悉衡量国债绝对规模的指标
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①国债余额——历年累积债务的总规模;
②当年发行国债的总额;
③当年到期需还本付息的债务总额。
(2)掌握衡量国债相对规模的指标 (五)李嘉图等价定理
在某些条件下，政府无论是用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。
(六)国债的制度
国债制度一般由发行制度、偿还制度和市场交易制度构成。
1.国债发行制度
国债发行制度由国债发行条件和国债发行方式构成。
国债发行条件包括国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等。决定发行条件的关键是国债的发行方式。
国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。
2.国债偿还制度
我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。
3.国债市场制度
根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。
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篇二：2013年中级经济师考试财政税收专业真题及答案
2013年中级经济师考试财政税收专业真题及答案
一、单选题
1、关于公共产品的说法，正确的是（）
A.消费者增加，受益程度下降
B.消费者增加，边际成本递减
C.其效用不能分割为若干部分
D.提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化
【中大网校参考答案】：C
2.财政资源配置采用的程序是（）
A.政治程序
B.审计程序
C.经济程序
D.社会程序
【中大网校参考答案】：A
财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式，实际上是一种政治程序。
3.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）
A.国家物资储备支出
B.国防支出
C.社会福利救济支出
D.行政管理支出
【中大网校参考答案】：A
按财政支出在社会再生产中的作用分类（很重要）
（1）补偿性支出
用于补偿生产过程中消耗掉得生产资料方面的支出
目前财政用于补偿性支出的项目大大削减
（2）消费性支出
财政用于社会共同消费方面的支出
文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项目支出
（3）积累性支出
财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出
基本建设支出、流动资金支出、国际物资储备支出、生产性支出
4.关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，错误的是（）
A.转移性支出间接影响就业
B.购买性支出直接影响生产
C.转移性支出对政府的效益约束较强
D.购买性支出侧重执行资源配置职能
【中大网校参考答案】：C
C转移性支出对政府的效益约束较弱
5.根据“经济发展阶段论”，在经济进入成熟阶段后，财政支出的重点是（）
A.法律和秩序
B.交通设施
C.社会福利
D.环境卫生
【中大网校参考答案】：C
马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。
（1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门需为经济发展提供必须的社会基础设施。
（2）中期阶段：政府对经济的干预加强
（3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构
6.按照不同时间段或时期的需求制定不同价格的公共定价方法是（）
A.平均成本定价法
B.二部定价法
C.时限定价法
D.负荷定价法
【中大网校参考答案】：D
负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格
7.在现行的事业单位财务制度体系中，最基本的法规是（）
A.事业单位财务规则
B.行业事业单位财务管理制度
C.事业单位内部财务管理具体规定
D.事业单位财务管理考核制度
【中大网校参考答案】：A
事业单位财务制度体系由三个层次组成，即事业单位财务管理、行业事业单位财务管理制度和事业单位内部财务管理具体规定。其中事业单位财务规则是整个事业财务制度体系中最基本、最高层次法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。
8.关于财政农业投资的说法，错误的是（）
A.国家对农业的财力支持是财政的一项基本职责
B.农业投入的资金主要靠财政支持
C.农业发展与财政有着十分密切的关系
D.财政农业投资范围主要是以水利为核心的基础设施建设
【中大网校参考答案】：B
农业投入的资金应当主要来自农业部门和农户自身的积累、国家投资只应发挥辅助的作用
10.通过征税获得的收入要能满足一定时期财政支出的需要，体现的税收原则是（）
A.弹性原则
B.充裕原则
C.便利原则
D.节约原则
【中大网校参考答案】：B
充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。
11.税收的纵向公平是指（）
A.排除特权阶层免税
B.自然人和法人均需纳税
C.公私经济均等征税
D.对不同境遇的人课征不同的税收
【中大网校参考答案】：D
（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。
（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。
12.某企业年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税30万元，该企业的所得税税负率为（）
A.3%
B.15%
C.25%
D.30%
【中大网校参考答案】：B
企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税务/同期实现的利润总额*100%=30/200=15%
13.纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者的税负转嫁形式称为（）
A.前转
B.后转
C.混转
D.消转
【中大网校参考答案】：A
负担的转嫁与归宿，前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。
14.A公司为甲国居民纳税人，2012年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙两国的税率分别为20%和30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2012年度应向甲国缴纳所得税（）
万元。
A.10
B.15
C.17
D.20
【中大网校参考答案】：C
50*20%+（50-50*30%）*20%=17（万元）
15.某生产企业属于增值税小规模纳税人，2013年7月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用******，取得不含税收入80000元：销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入52000元（小汽车原值为110000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（?）元
A.5800.00
B.(转自：wWw.XiAocAoFanWeN.cOm 小 草 范文网:中级经济师职称考试财政税收)4800.25
C.4200.00
D.3409.71
【中大网校参考答案】：D
80000*3%+52000/1.03*2%=2400+1009.71=3409.71(万元)
16.某制药厂（增值税一般纳税人）2013年7月销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用******上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该药厂当月应纳增值税（?）万元。
A.10.20
B.12.47
C.14.73
D.17.86
【中大网校参考答案】：B
可以抵扣的增值税=6.8*（100/150）=4.53(万元)，17-4.53=12.47(万元)
17.根据营业税改征增值税试点实施办法，提供下列情形的服务属于在境内提供应税服务的是（）
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全发生在境外消费的应税服务
B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
C.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的不动产
D.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产
【中大网校参考答案】：D
下列情形不属于在境内提供应税服务：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
（3）政府部和国家税务总局规定的其他情形
18.“营改增”试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，若为分别核算销售额，则（）
A.对于兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率
B.对于兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用征收率
C.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率
D.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率
【中大网校参考答案】：D
纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额：未分别核算的，从高适用税率。
篇三：2014年中级经济师考试真题及答案(经济基础+财政与税收)
2014年中级经济师财政税收专业真题及答案解析
一、单选题
1、某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承担相应的成本或没有获得相应的收益，这种情况称为( )。
A. 竞争障碍
B. 外部效应
C. 不完全竞争
D. 效率缺失
【参考答案】B。本题考查外部效应的概念。外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得相应的收益。参见教材P2.
2、国际收支平衡是指( )。
A. 经常项目收支合计大体平衡
B. 经常项目和外汇储备收支合计大体平衡
C. 经常项目和资本项目收支合计大体平衡
D. 经常项目、资本项目和外汇储备收支合计大体平衡
【参考答案】C。本题考查国际收支平衡的概念。国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。参见教材P10.
3、关于购买性支出的说法，正确的是( )。
A. 购买性支出直接影响国民收入分配
B. 购买性支出直接影响就业
C. 购买性支出间接影响生产
D. 购买性支出对微观经济主体的预算约束是硬的
【参考答案】B。本题考查购买性支出与转移性支出对经济影响的比较。购买性支出对社会的生产和就业有直接影响，对国民收入分配的影响是间接的，对政府的效益约束和对微观经济主体的预算约束都是硬的，执行资源配置的职能较强。见P16。
4、瓦格纳认为公共支出不断增长的原因是( )。
A. 经济发展阶段导致
B. 政府活动扩张导致
C. 公共收入增长导致
D. 经济发展不平衡导致
【参考答案】B。本题考查财政支出规模的增长趋势分析理论，包括瓦格纳的“政府活动扩张法则”，皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”，马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。 见P18。
5、政府投资于资本密集型项目，所执行的投资决策标准是( )。
A. 就业创造标准
B. 资本一产出比率最大化标准
C. 资本一劳动力最大化标准
D. 资本一劳动力最小化标注
【参考答案】C。本题考查政府财政投资的决策标准，包括：(1)资本-产出比率最大化标准，强调应选择单位资本投入产出比最优的项目;(2)资本-劳动力最大化标准，强调政府应投资于资本密集型项目;(3)就业创造标准，要求优先选择劳动力密集型项目。参见教材
P31
6、政策性银行资本金的主要来源是( )。
A. 商业银行的存款
B. 中央银行的贷款
C. 政府财政投资
D. 大型国有企业存款
【参考答案】C。本题考查财政投融资的特征。一般来说，政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成。为此，需要在预算上单列一笔政策性投资基金，并把它与经常性预算分开。参见教材P33。
7、财政投融资的管理机构是( )。
A. 财政部门
B. 中央银行
C. 商业银行
D. 政策性金融机构
【参考答案】D。本题考查财政投融资的特征。政策性金融机构既不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人。参见教材P33。
8、关于社会保障的说法，错误的是( )。
A. 社会保险是社会保障的核心内容
B. 社会保障支出是弹性的核心内容
C. 社会保障具有“内在稳定器”的作用
D. 社会保障制度可以弥补商业保险的局限
【参考答案】B。本题考查转移性支出中的社会保障支出。根据政府对财政支出的控制能力划分，财政支出可分为可控制性支出和不可控制性支出。不可控制支出是根据现行大了、法规说必须进行的支出，也就是说，在法律和法规的有效期内，必须按照规定准时如数支付，不得随意停付或逾期支付，也不得任意削减其数额，即表现为刚性很强的支出，如社会保障支出。二而可控制性支出可由政府部门根据每个预算的年度的需要分别决定或加以增减的支出，即弹性较大的支出。参见教材P13.
9、普遍津贴型的社会保障制度，其资金来源是( )。
A. 受保人和雇主缴纳的保险费
B. 受保人和雇主缴纳的保险费为主，财政补贴为辅
C. 完全由财政拨款
D. 财政拨款为主，受保人和雇主缴纳的保险费为辅
【参考答案】C。本题考查社会保障制度的类型。普遍津贴型是政府安置“人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划，其资金完全由政府预算拨款。参见教材P39。
10、检验税收经济效率原则的标准是( )。
A. 征税成本最小化
B. 税收额外负担最小化
C. 税收额外收益最小化
D. 税收收入最大化
【参考答案】B。本题考查税收的经济原则——效率原则。检验税收经济效率原则的标准，是税收额外负担最小化和额外收益最大化。参见教材P53。
11、关于税法解释的说法，错误的是( )。
A. 税收的立法解释是指税收立法机关对所设立税法的正式解释
B. 税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力
C. 税收司法解释的主体是国家税务总局
D. 税收司法解释具有法律效力
【参考答案】C。本题考查税法的效力与解释。税法的司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。在我国司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院。参见教材P56.
12、关于减免税的说法，错误的是( )。
A. 减免税有针对纳税人的，也有针对征税对象的
B. 任何单位与部门都不得擅自减税免税
C. 征税对象超过起征点的只对超过部分征税
D. 征税对象没有达到起征点的不征税
【参考答案】C。本题考查减免税。参见教材P59-60.
13、关于税负转嫁的说法，正确的是( )。
A. 商品需求弹性大小与税负向后转嫁的程度成反比
B. 商品供给弹性越小，税负前转的程度越大
C. 竞争性商品的转嫁能力较强
D. 征税范围广的税种较易转嫁
【参考答案】D.本题考查税负转嫁的一般规律。(1)供给弹性较在、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁，其中商品需求弹性大小与税负前转的程度成反比，与税负后转的程度成正比;商品供给弹性大小与税负前转的程度成正比，与税负后转的程度成反比;(2)垄断性商品课征的税较易转嫁;(3)流转税较易转嫁;(4)征税范围广的税种较易转嫁。参见教材P65-66。
14、L公司是甲国居民纳税人，2013年度的所得为100万元，其中来自甲国所得80万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30%，对境外所得实行扣除法;乙国实行地域管辖权，所得税税率为20%。L公司2013年度在甲国应纳所得税税额为( )万元。
A. 4.0
B. 20.0
C. 26.0
D. 28?
【参考答案】D。本题考查国际重复征税的免除—扣除法。L公司在乙国缴纳所得税税额=20×20%=4(万元)。甲国应纳税所得额=100-4=96(万元)。在甲国应纳所得税税额=96×30%=28.8(万元)。参见教材P68.
15、下列行为中，不属于增值税征收范围的是( )。
A. 将购买的货物分配给股东
B. 将购买的货物用于集体福利
C. 将自产的货物无偿赠送给他人
D. 将自产的货物用于对外投资
【参考答案】B。本题考查增值税征收范围。将购买的货物用于集体福利不是视同销售行为，不属于增值税征收范围。参见教材P74。
16、某生产企业属于增值税小规模纳税人，2014年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入60000元;销售自己使用过的小汽车1辆，小汽车原值为130000元，销售后取得含税收入36000元。该企业上述业务应缴纳增值税为( )元。
A. 1800.00
B. 2499.03
C. 3400.00
D. 4200.00
【参考答案】 B。本题考查小规模纳税人应纳税额的计算。销售边角废料应纳增值税=60000×3%=1800(元)。销售自己使用过的小汽车应纳增值税=36000÷(1+3%)×
2%=699.03(元)。应纳增值税合计=1800+699.03=2499.03(万元)。参见教材P80.
17、根据“营改增”试点办法，纳税人提供应税服务使用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税、依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，( )个月内不得再申请免税、减税。
A. 6
B. 12
C. 24
D. 36
【参考答案】D。本题考查“营改增”的税收减免。纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。参见教材P90，新考点。
18、关于消费税计税依据的说法，错误的是( )。
A. 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和使用税率
B. 用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高价计征增值税、消费税
C. 纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据
D. 对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的使用税率征收消费税
【参考答案】B。本题考查消费税的计税依据。用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高价计征消费税，增值税仍按平均销售价格。参见教材P96。
19、2014年2月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元;将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本利润率为5%，消费税税率为30%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2014年2月该化妆品厂上述业务应纳消费税为( )元。
A. 22392.60
B. 24750.00
C. 35150.00
D. 50214.60
【参考答案】B。本题考查自产自用应税消费品的计税依据和消费税的计算。将自产产品用于集体福利和广告样品，均视同销售征消费税。由于无同类产品售价，应以组成计税价格作为计税依据。组成计税价格=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-30%)=82500(元)，应纳消费税=82500×30%=24750(元)。参见教材P96。
20、某商业银行2014年第一季度向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元;将上年第三季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元;代收水电费取得手续费等收入14万元(其中包括工本费2万元)。则该商业银行2014
年第一季度应纳营业税为( )万元。
A. 63.95
B. 63.70
C. 24.95
D. 24.85
【参考答案】C。本题考查金融保险业的计税依据和营业税的计算。应纳营业税=[(400+5)+(860-780)+14] ×5%=24.95(万元)。参见教材P102，新考点。
21、某企业2014年6月销售厂房，取得收入14000万元，该厂房建造后最初入账原值8000万元，已提折4000万元。该企业上述业务应纳营业税为( )万元。
A. 200
B. 300
C. 325
D. 700
【参考答案】D。本题考查销售不动产的计税依据和营业税的计算。应纳营业税=14000×5%=700(万元)。参见教材P103.
22、某企业2014年4月将一台账面原值80万元、已提折38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费12万元、运费1万元。假定设备的进口关税税率为20%。则该企业应缴纳关税为( )万元。
A. 3.2
B. 3.4
C. 8.4
D. 12.0
【参考答案】A。本题考查进口货物的完税价格。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。应纳关税=应纳营业税=(4+12)×20%=3.2(万元)。参见教材P107，新考点。
23、对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，该鼓励类产业企业的主营业务收入应占到其收入总额的( )以上。
A. 50%
B. 60%
C. 70%
D. 80%
【参考答案】C。本题考查企业所得税的优惠税率。参见教材P114，新考点。
24、根据企业所得税法，企业受托加工制造船舶，持续时间超过12个月的，按照( )确认收入的实现。
A. 实际收款日期
B. 纳税年度内完成的工作量
C. 船舶交付日期
D. 船舶完工日期
【参考答案】B。本题考查企业所得税收入项目的确认。企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，一级从事建筑、安装、装配工程业务或者其他劳务时，持续时间拆过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。参见教材P117.
25、企业重组的税务处理区分不同条件分别使用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。其中，使用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中非股权支付金额不得高